Los errores de contribuyentes en su declaración anual, le generan al Servicio de Administración Tributaria (SAT) un monto importante de ingresos

En 2017 recaudó 6,618 millones de pesos (mdp) por multas que cobró a contribuyentes por sus equivocaciones. El monto representó un incremento de 112% frente a todo lo que recaudó por este concepto en 2016, refieren cifras actualizadas de la dependencia.

El cobro de las multas se deriva de errores en la declaración anual del Impuesto sobre la Renta (ISR), especialmente cuando los contribuyentes meten deducciones que no aplican, explicó Juan Manuel Franco, socio de impuestos en la firma BDO Castillo Miranda.

Las personas físicas y morales presentan su declaración para el pago del ISR anual y para reducir este pago pueden integrar conceptos deducibles, como el transporte escolar, o insumos indispensables para realizar su actividad, refieren información del SAT.

Esos datos son revisados por la autoridad para ver si proceden las deducciones, entonces es cuando detecta errores del contribuyente.

Por ejemplo, en lugar de deducir un auto 25%, que es lo correcto, aplican el 100%, entonces el contribuyente paga menos de lo que realmente debería pagar de ISR.

Al detectar el error, el fisco avisa al contribuyente y lo invita a corregirse, y le aplica multas que pueden ir del 20% y hasta 100% de lo que le debe al fisco, indica el Código Fiscal de la Federación (CFF).

Esto lo hace con el objetivo de evitar que los contribuyentes y el fisco se vayan a juicios fiscales, comentó Franco.

 “Un crecimiento en la recaudación por estas multas, nos está reflejando que el contribuyente prefiere pagar su multa, en vez de irse a juicio. También estamos viendo un cruce de datos más efectivo a causa del uso de la factura electrónica”,

Tras la digitalización de procesos que inició con la reforma fiscal en 2014, el SAT tiene cada día mayor información digital con la que puede detectar fácil y rápidamente, conforme pase el tiempo el fisco tendrá mayor información lo que le ayudará al cruce de datos para detectar errores intencionados para omitir y reducir el pago de impuestos, explicó Cárdenas.

Adicionalmente, en el último año el fisco ha intensificado la aplicación de multas por omisión de declaraciones para prevención de lavado de dinero, mismas que van por arriba de los 700,000 pesos.

De acuerdo con información disponible de Hacienda, el registro de esta recaudación por multas se realiza desde 2014. El monto registrado en 2017 es el más alto. En 2014, se recaudaron 987 mdp; en 2015 ingresaron 3,968 mdp y en 2016 el monto fue por 3,116 mdp.

Con la modificación a la regla 2.7.1.35 y 2.7.1.38 de la RMF 2018, debemos considerar que cuando se requiera cancelar un CFDI que tiene relacionados otros CFDI primero deberán cancelarse los CFDI relacionados.

El año pasado la Regla 2.7.1.35 de la RMF establecía que cuando ya se contaba con al menos un CFDI que incorporara un Complemento para Pagos, el CFDI emitido por el total de la operación no podía ser objeto de cancelación, en este caso las correcciones deberían realizarse mediante la emisión de un CFDI de egresos (por devoluciones, descuentos y bonificaciones).

En 2018 la regla ya no establece lo que comentamos en el párrafo anterior, por lo tanto, sí se puede cancelar, aunque existan CFDI con Complemento para Pagos. Considerando además que a partir del 01 julio de 2018, entra en vigor un procedimiento en el que para poder cancelar un CFDI, el emisor debe enviar al receptor una solicitud de cancelación (existen supuestos en los que no se requiere la aceptación del receptor, ver regla 2.7.1.39 de la RMF).

Por otra parte, la Regla 2.7.1.38 de la RMF 2018 contempla que: Cuando se cancele un CFDI que tiene relacionados otros CFDI, éstos deben cancelarse previamente. En el supuesto de que se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero la operación subsista emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20. Considerando que el artículo octavo transitorio establece que la regla 2.7.1.38 será aplicable a partir del 1 de Julio de 2018.

2.7.1.35.

Expedición de CFDI por pagos realizados

Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y último párrafo y 29-A, primer párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban, en el que se deberá señalar “cero” en el campo “Total”, sin registrar dato alguno en los campos “método de pago” y “forma de pago”, debiendo incorporar al mismo el “Complemento para recepción de pagos” que al efecto se publique en el Portal del SAT.
El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación a que se refiere el primer párrafo de la presente regla.
Los contribuyentes que al momento de expedir el CFDI no reciban el pago de la contraprestación, deberán utilizar el mecanismo contenido en la presente regla para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.
Para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de pagos”, podrá emitirse uno sólo por cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos en un período de un mes, siempre que estos correspondan a un mismo receptor del comprobante.
El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.
CFF 29, 29-A, RCFF 39

2.7.1.38.

Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI

Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto y quinto párrafos del CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF, previsto en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos” publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, podrá:

1. a) Enviar al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de buzón tributario; o
2. b) Solicitar la cancelación directamente a través del Portal del SAT.

El receptor del comprobante fiscal recibirá a través del buzón tributario la solicitud de cancelación y deberá manifestar a través del mismo medio, a más tardar dentro de los tres días siguientes contados a partir de la recepción de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la cancelación del CFDI.
El SAT considerará que el receptor acepta la cancelación del CFDI si transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, no realiza manifestación alguna.
El SAT publicará en su portal las características y especificaciones técnicas a través de las cuales los contribuyentes podrán dar trámite a las solicitudes de cancelación solicitadas a través del citado órgano desconcentrado.
Para ejercer el derecho a la aceptación o negativa de la cancelación del CFDI, se tendrá que contar con buzón tributario.
Cuando se cancele un CFDI que tiene relacionados otros CFDI, éstos deben cancelarse previamente. En el supuesto de que se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero la operación subsista emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.
CFF 29-A, Disposiciones Transitorias Sexto

Octavo

Para los efectos del artículo 29-A, cuarto y quinto párrafos del CFF y Artículo Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, las reglas 2.7.1.38. y 2.7.1.39., serán aplicables a partir del 1 de julio de 2018.